Articolo 3 Legge 104

Purtroppo, l'INPS non eroga rimborsi per le spese sostenute per trattamenti già effettuati, come la radioterapia, né per le spese farmaceutiche. Tuttavia, è possibile dedurre le spese per l’assistenza specifica resa ai soggetti invalidi al 100% dal personale medico e sanitario (anche dai terapisti) nella dichiarazione annuale dei redditi, se non ha già beneficiato di altre agevolazioni.

Essendo riconosciuto invalido al 100%, può richiedere l’indennità di accompagnamento, se non ne beneficia già. Questa indennità è di circa 500 euro al mese e non è vincolata al reddito.
Inoltre, dal momento che ha una pensione di circa 730 euro al mese, potrebbe verificare se ha diritto alla pensione di inabilità, che viene concessa a chi ha un reddito inferiore a 15.154,24 euro annui.

Sarebbe, inoltre, opportuno assicurarsi di avere l’esenzione dal pagamento del ticket sanitario per le prestazioni legate alla specifica condizione di salute. esenzione totale dal pagamento del ticket sui farmaci, sulle prestazioni specialistiche, sugli esami diagnostici e le cure termali (seppure nel limite di due cicli all’anno).

L’assegno ordinario di invalidità, riconosciuto a chi ha perduto almeno due terzi della capacità lavorativa, viene erogato fino al compimento dei 67 anni in presenza dei requisiti sanitari richiesti, dopodiché si trasforma automaticamente in pensione di vecchiaia.

Pertanto, al compimento dei 67 anni l’assegno ordinario di invalidità cessa di essere erogato ed al suo posto viene corrisposta, invece, la pensione di vecchiaia. In entrambi i casi le prestazioni sono calcolate sui contributi versati e sull’età del richiedente e proprio per questo non sempre l’importo della pensione di vecchiaia è uguale a quello dell’assegno ordinario.
Ovviamente nel calcolo della pensione di vecchiaia sarà sicuramente preso in considerazione, per la parte contributiva dell’assegno, il coefficiente di trasformazione riferito all’età di accesso, ovvero 67 anni, maggiormente favorevole. Inoltre, anche la quota retributiva della pensione, che prende in esame gli ultimi 5 o 10 anni di retribuzione, potrebbe subire una modifica se, nel corso degli anni la retribuzione è migliorata.

È possibile trasformare l’assegno ordinario in pensione al raggiungimento dei 67 anni di età (età pensionabile) e 20 anni di contribuzione.

Con questi requisiti, l’INPS procede in automatico con la trasformazione della prestazione in pensione di vecchiaia. Questo vuol dire che non c’è necessità di presentare domanda.
Nel trasformare l’assegno ordinario in pensione l’INPS verifica d’ufficio i requisiti anagrafici e contributivi del titolare della prestazione.

Se sussistono entrambi i requisiti (67 anni e 20 anni di contributi), provvede alla trasformazione dell’assegno.

I periodi di godimento dell’assegno nei quali non sia stata prestata attività lavorativa, si considerano utili ai fini del perfezionamento del diritto alla pensione di vecchiaia ma non sono calcolabili ai fini della determinazione della misura della pensione stessa.

Per esempio: se si è ricevuto l’assegno di invalidità con 15 anni di contributi e per 10 anni è stato riscosso senza aver mai prestato attività lavorativa, ai fini del diritto alla pensione di vecchiaia l’INPS accrediterà 25 anni di anzianità contributiva, consentendo di guadagnare la pensione di vecchiaia una volta raggiunti i 67 anni di età.

La pensione di vecchiaia, però, per determinare l’importo dell’assegno mensile, sarà calcolata esclusivamente sui 15 anni effettivamente versati, senza tener conto dei 10 anni in cui non è stata svolta attività lavorativa.

Ai sensi dell’ articolo 1, comma 10, della legge 12 giugno 1984, n. 222, infatti, “Al compimento dell’età stabilita per il diritto a pensione di vecchiaia, l’assegno di invalidità si trasforma, in presenza dei requisiti di assicurazione e di contribuzione, in pensione di vecchiaia. A tal fine i periodi di godimento dell’assegno nei quali non sia stata prestata attività lavorativa, si considerano utili ai fini del diritto e non anche della misura della pensione stessa. L’importo della pensione non potrà, comunque, essere inferiore a quello dell’assegno di invalidità in godimento al compimento dell’età pensionabile”.

A seguito di quanto stabilito dalle Sezioni Unite della Corte di Cassazione (Cass. Civ. SS. UU. 9492/2004) non è possibile, invece, trasformare l’assegno ordinario in pensione anticipata.
Se quindi si sono raggiunti i 42 anni e 10 mesi di contributi, non è possibile trasformare l’assegno ordinario in pensione anticipata.

Tuttavia, l’età per la trasformazione in pensione di vecchiaia può essere anticipata, per i soli dipendenti del settore privato, anche all’età di 61 anni e a 56 anni per le donne (più 12 mesi di finestra mobile) portatori o portatrici di un’invalidità pari o superiore all’80%, come stabilito dall’articolo 1, comma 8 del Dlgs 503/1992.

Nel caso in cui l’invalido non si presenti alla visita di aggravamento, viene nuovamente convocato.
La mancata presentazione anche alla seconda visita viene considerata a tutti gli effetti come una rinuncia alla domanda di aggravamento, con perdita di efficacia della stessa.
Non è prevista alcuna conseguenza pregiudizievole per l’invalidità già attribuita.
Diverso sarebbe stato il caso dell’assenza alla visita di revisione. In quel caso è prevista la sospensione e successivamente anche la revoca del beneficio

Il Consiglio dei Ministri, nella seduta n. 77 del 15 aprile 2024, ha approvato, in esame definitivo, il decreto legislativo 62 del 3 maggio 2024 che introduce norme per la Definizione della condizione di disabilità, della valutazione di base, di accomodamento ragionevole e della valutazione multidimensionale per l’elaborazione e attuazione del progetto di vita individuale personalizzato e partecipato.

Il testo entrerà in vigore il 30 giugno 2024 e prevede che alcune disposizioni, relative ad adempimenti successivi, divengano efficaci e si applichino dal 10 gennaio 2025. Inoltre, ai sensi dell’art. 33 del decreto in parola, per tutto il 2025 sarà messa in atto una fase di sperimentazione: “Dal 1° gennaio 2025, anche al fine di assicurare il progressivo aggiornamento delle definizioni, dei criteri e delle modalità di accertamento, è avviata una procedura di sperimentazione della durata di dodici mesi, volta all'applicazione provvisoria e a campione, secondo il principio di differenziazione geografica tra Nord, Sud e centro Italia e di differenziazione di dimensioni territoriali, delle disposizioni relative alla valutazione di base disciplinata dal Capo II del presente decreto con l’applicazione a campione delle disposizioni in materia di valutazione di base e di valutazione multidimensionale”.

Altre disposizioni del Decreto rimandano a regolamenti che verranno emanati in futuro.

Pertanto, non è possibile stabilire quale sarà la procedura da seguire.

Attualmente, comunque, non è necessario fare richiesta. Secondo l’art. 25, Legge 114/14 – gli invalidi civili e le persone con handicap conservano tutti i diritti acquisiti in materia di prestazioni e agevolazioni di qualsiasi natura fino alla visita di revisione e relativo iter di verifica. La norma stabilisce, inoltre, che la convocazione a visita, dov’è prevista la rivedibilità, è di competenza dell’Istituto nazionale della previdenza sociale (INPS).

Il riconoscimento dell’invalidità di cui all’art. 3, comma 1, L. 104/1992 non dà diritto a provvidenze economiche (pensioni, assegni, indennità per invalidità civile).

L’INPS, infatti, eroga trattamenti economici alle persone invalide con percentuale di invalidità superiore al 74%.
Chi ha una percentuale inferiore a questa soglia ha diritto a richiedere protesi e ausili in maniera gratuita.

I seguenti soggetti hanno diritto ad una serie di agevolazioni fiscali legate all’acquisto di mezzi di trasporto:

• Sordi e non vedenti;
• Disabili con handicap psichico e titolari dell’indennità di accompagnamento;
• Disabili con limitate capacità di deambulazione o affetti da pluriamputazioni;
• Disabili con capacità motorie ridotte.

Possono accedere alle agevolazioni anche i familiari che abbiano fiscalmente a carico i soggetti appena elencati, a patto che i veicoli interessati vengano utilizzati prevalentemente a beneficio del disabile. Si ricorda che per essere considerato “fiscalmente a carico” il disabile deve possedere un reddito annuo ai fini fiscali non superiore ad euro 2.840,51, limite elevato a 4.000,00 euro (dal 1º gennaio 2019) per i figli di età non superiore a 24 anni.

Le misure di favore consistono in:

• Detrazione IRPEF del 19% sul costo di acquisto di mezzi nuovi o usati calcolata su una spesa massima di 18.075,99 euro (compresi anche gli oneri di riparazione del veicolo);
• Applicazione di un’IVA ridotta al 4% sul costo di acquisto, in luogo di quella ordinaria del 22%;
• Esenzione a tempo indeterminato dal pagamento del bollo;
• Esenzione dal pagamento dell’imposta di trascrizione al Pubblico Registro Automobilistico.

Il disabile o il familiare che l’abbia fiscalmente a carico possono, inoltre, portare in deduzione dal reddito complessivo ai fini fiscali:

• Le spese mediche generiche (ad esempio quelle sostenute per l’acquisto di medicinali ovvero per prestazioni del medico di base);
• Le spese di assistenza specifica, tali si intendono le prestazioni di assistenza infermieristica ovvero quelle fornite da assistenti di base o operatori tecnico-assistenziali (a patto che siano dirette esclusivamente alla cura del disabile).
• Prevista altresì la detrazione IRPEF del 19% sulle prestazioni mediche specialistiche per la parte eccedente euro 129,11.

Le detrazioni al 19% possono essere applicate integralmente per le spese di:

• Trasporto in ambulanza;
• Acquisto di arti artificiali per la deambulazione;
• Costruzione di rampe per eliminare le barriere architettoniche;
• Adattamento dell’ascensore per l’utilizzo della carrozzella;
• Acquisto di strumentazioni tecnico / informatiche per facilitare l’autosufficienza e l’integrazione dei disabili (ad esempio modem, pc, tastiera espansa), per i quali è altresì prevista l’IVA agevolata al 4% (a patto che siano funzionali all’invalidità e che ci sia un certificato medico che ne attesti la necessità);
• Mezzi per deambulare, accompagnare o sollevare il disabile.

La Legge 104 anche se riconosciuta con il comma 1, prevede che l’invalido possa:

• fruire del bonus per l’eliminazione delle barriere architettoniche;
• Contrassegni per la circolazione e la sosta;
• Accesso alle liste del collocamento obbligatorio.
• Possibilità di rifiutare il lavoro notturno: non sono obbligati a prestare lavoro notturno i lavoratori disabili ex art. 3, comma 1 e i soggetti che abbiano a proprio carico un soggetto disabile. Per lavoro notturno si intende quel periodo di tempo di almeno sette ore consecutive comprendenti l’intervallo tra mezzanotte e le cinque del mattino.;
• se dipendente della pubblica amministrazione, con un grado di invalidità maggiore ai due terzi o con minoranze, iscritto alle categorie prima seconda e terza della tabella A, ha priorità di scelta tra le sedi disponibili e ha la precedenza nell’effettuare domanda di trasferimento;
• Riduzione del 50% sul canone mensile di telefonia fissa;
• Esenzione dal ticket sanitario per soggetti con invalidità non inferiore al 66%;
• Contributo ASL pari al 20% della spesa sostenuta per l’adattamento dei dispositivi di guida, nei veicoli intestati a persone con patente speciale;

Per quanto riguarda il decreto di omologa, si fa presente che la sentenza emessa da un giudice sostituisce a tutti gli effetti il contenuto dell’atto impugnato (nel nostro caso l’atto impugnato, con ricorso davanti al giudice, è il verbale di invalidità o handicap o disabilità).
Questo vale anche nel caso dei ricorsi contro i verbali delle Commissioni Mediche Asl/Inps per il riconoscimento dell’invalidità civile, l’handicap (Legge n. 104/1992), nonché per il riconoscimento della disabilità ai fini del collocamento mirato (Legge n. 68/1999). Quindi, il giudice, pronunciandosi su un ricorso (accertamento tecnico preventivo) proposto contro un verbale Inps/Asl, con la sentenza annulla il verbale che di conseguenza non è più valido.
Pertanto, se il cittadino ha proposto ricorso (vincendolo) contro un verbale di invalidità ASL/Inps perché ha ritenuto che il giudizio espresso dalla Commissione medica non fosse giusto, significa che quella sentenza ha annullato il verbale e perciò lo sostituisce a tutti gli effetti. Non deve e non può, dunque, essere emesso un nuovo verbale dall’Asl/Inps.
In sintesi, la sentenza e la consulenza tecnica d’ufficio (che è la perizia fatta dal medico nominato dal tribunale a seguito di proposizione di ricorso giudiziario) sostituiscono a tutti gli effetti i verbali Asl/Inps di invalidità civile, di handicap (legge 104), disabilità.
Pertanto, per ottenere le agevolazioni previste dalla legge è sufficiente esibire la sentenza e la ctu (perizia redatta dal medico nominato dal giudice dopo la presentazione del ricorso).

I datori di lavoro, sia pubblici sia privati, a fronte delle richieste di smart working dei dipendenti, per legge devono dare priorità ai genitori con figli fino a 12 anni o disabili, ai dipendenti con disabilità grave e ai caregiver.
La norma è contenuta nell’art. 4, comma 1, del D.Lgs. n. 105/2022, che ha riscritto completamente il comma 3-bis, dell’art. 18, della Legge n. 81/2017 (ovvero la legge di riferimento per il lavoro agile).
La disposizione prevede, che i datori di lavoro, sia pubblici che privati, devono riconoscere una priorità alle richieste di esecuzione del rapporto di lavoro in modalità agile, qualora queste richieste vengano presentate da lavoratrici e lavoratori che appartengono ad una delle seguenti categorie:
- disabile in situazione di gravità accertata (ai sensi dell'art. 4, comma 1, della L. 104/1992);
- con figli fino a 12 anni di età;
- con figli disabili; qualora il figlio abbia una minorazione, singola o plurima, che abbia ridotto l'autonomia personale, correlata all’età, in modo da rendere necessario un intervento assistenziale permanente, continuativo e globale nella sfera individuale o in quella di relazione (ai sensi dell'articolo 3, comma 3, Legge n. 104/1992).
- assistente familiare (caregiver) di soggetto che, a causa di malattia, infermità o disabilità, anche croniche o degenerative, non sia autosufficiente e in grado di prendersi cura di sé (ai sensi dell'art. 1, comma 255, della Legge n. 205/2017). Si tratta di assistenza e cura ad uno di questi soggetti: il coniuge, l'altra parte dell'unione civile tra persone dello stesso sesso o il convivente di fatto (ai sensi della Legge n. 76/2016), un familiare o un affine entro il secondo grado, ovvero, nei soli casi di disabilità grave o di titolarità di indennità di accompagnamento, un familiare entro il terzo grado.
Si tratta, tuttavia, di una priorità e non di un diritto potestativo. Ciò sta a significare che se il datore di lavoro non intende stipulare accordi di smart working all’interno della propria azienda, questa priorità non si attiva.
Spetta, infatti, al datore di lavoro valutare se l’introduzione di forme di lavoro agile sia compatibile con la propria organizzazione aziendale. Queste valutazioni possono essere valutate caso per caso, o condivise con le rappresentanze sindacali aziendali, mediante la conclusione di accordi aziendali.
Solo nel caso in cui le regole aziendali fissino un numero limitato di lavoratori che possono accedere allo smart working in un determinato ufficio, allora la legge assegna un ordine di priorità che deve essere rispettato dal datore di lavoro.
Secondo quanto riferito, nel caso di specie, il regolamento aziendale ha escluso esplicitamente lo smart working per l’ufficio per il quale si lavora. Pertanto, non è possibile far valere la priorità prevista dalla legge in quanto non è possibile imporre lo smart working al datore di lavoro.

Durante la fruizione del congedo per legge 104 non è possibile svolgere alcuna attività lavorativa, nemmeno di tipo libero professionale.
I permessi retribuiti e il congedo straordinario, infatti, interrompono l’attività lavorativa, in funzione del diritto del disabile ad essere assistito.

Neppure durante i periodi di aspettativa non retribuita è possibile svolgere altri lavori. A maggior ragione, nel caso del congedo straordinario per legge 104 in cui è addirittura prevista un’indennità rapportata all’ultima retribuzione e con contributi figurativi.

Qualche dubbio potrebbe sorgere per le perizie e CTU per cui il giudice ha dato nomina.
Infatti, il Consiglio di Stato con sentenza n. 3513/2017, pronunciandosi in merito ad altra casistica (incompatibilità ex art. 53 D. Lgs. 165/2001 e necessità della richiesta di autorizzazione alla propria amministrazione per svolgere CTU) ha affermato che l'attività di consulente tecnico d'ufficio dell'autorità giudiziaria sia ricollegabile non ad un rapporto contrattuale di qualche genere, ma all'adempimento di una funzione pubblica nell'interesse dell'amministrazione della giustizia.
Non si tratterebbe di attività lavorativa, ma di svolgimento di una funzione pubblica.
In questo caso, quindi, bisognerebbe soppesare i due interessi e stabilire se, in tal caso, l’interesse dell’amministrazione della giustizia possa prevalere sull’interesse del disabile ad essere assistito.
Purtroppo, sul punto non è intervenuta giurisprudenza, né tantomeno vi sono normative specifiche.
A parere di chi scrive, non dovrebbe essere permesso neppure lo svolgimento di incarichi come CTU nel caso in cui tali incarichi impediscano per un periodo consistente di prendersi cura del disabile.

Durante l’utilizzo dei permessi e dl congedo straordinario non è possibile abbandonare il disabile.
Per esempio, non è possibile andare in vacanza usufruendo di tali misure. Farlo costituirebbe una truffa.

Il discorso è, invece, diverso se è il disabile che necessita di andare in vacanza.
Anche in questo caso, non c’è una specifica norma che risolva il dubbio, ma bisogna analizzare la finalità dei permessi e dei congedi previsti dalla legge 104. Se, infatti, lo scopo è quello di garantire supporto al disabile, allora si potrebbe continuare ad assisterlo anche in vacanza.
In base a questo, chiedere il congedo o i permessi Legge 104 per accompagnare il disabile in vacanza non è illecito e sanzionabile.
Pertanto, per rispondere al quesito circa spostamenti in altre regioni e luoghi, si può affermare che, nel caso in cui tali spostamenti siano effettuati con il disabile e per accompagnare lo stesso in vacanza o comunque nel suo interesse, tali spostamenti sarebbero legittimi.

Non è necessario prestare assistenza 24 ore su 24.
Assistere non vuol dire solo essere presente fisicamente, ma anche compiere attività che siano da ausilio, come, ad esempio, l’acquisto di medicinali o lo svolgimento delle faccende quotidiane (come pagare le bollette). È possibile, dunque, assentarsi momentaneamente per svolgere tali commissioni.
Nel 2016 la Corte di Cassazione si era espressa in materia di gestione del tempo, affermando che il lavoratore che chiede i permessi della legge 104 “è libero di graduare l’assistenza al parente secondo orari e modalità flessibili che tengano conto, in primis, delle esigenze dell’handicappato; il che significa che nei giorni di permesso l’assistenza, sia pure continua, non necessariamente deve coincidere con l’orario lavorativo, proprio perché tale modo di interpretare la legge andrebbe contro gli stessi interessi dell’handicappato” (Cass. sent. n. 4106/2016).
L’assistenza al disabile non deve, inoltre, essere intesa in senso restrittivo ma può comprendere anche commissioni di vario genere purché svolte nell’interesse dell’assistito (Cassazione, sentenza n. 23891/2018).
Da ultimo, la Corte di Cassazione, con la sentenza n. 30676 del 27 novembre 2018, ha affermato che non è possibile licenziare un lavoratore che intende fruire dei permessi 104 per riposarsi o per dedicare parte delle ore per il ristoro psico-fisico. E questo perché gli ermellini hanno inteso estendere il concetto di assistenza familiare. Infatti, le giornate di esonero possono essere utilizzate per svolgere attività legate all’assistenza anche in senso lato. Si legge nella sentenza: “la Corte territoriale ha valutato in concreto la riferibilità delle attività svolte dalla lavoratrice, come accertate nel giudizio, alla cure ed assistenza della madre disabile anche considerando ed escludendo l’utilizzo dei permessi e congedi ”in funzione meramente compensativa delle energie impiegate dal dipendente per la detta assistenza”.
Anche nei giorni di permesso o di congedo, quindi, il lavoratore può rilassarsi.

La giurisprudenza disponibile sull’argomento si riferisce quasi sempre all’istituto dei permessi. Tuttavia, il medesimo ragionamento può essere applicato anche all’istituto del congedo straordinario.
Pertanto, a parere di chi scrive, non è illegittimo lasciare per brevi periodi il disabile alle cure di un'altra persona.
Tuttavia, le sentenze richiamate parlano di qualche ora, non di giorni.
Come già evidenziato, andare in vacanza durante il congedo non sarebbe ritenuto legittimo.

L’uso improprio dei permessi e congedi ex lege 104 comportano innanzitutto delle conseguenze dal punto di vista lavorativo.
Si avvierebbe un procedimento disciplinare che, a seconda dei casi, potrebbe comportare anche il licenziamento per giusta causa.
In secondo luogo, si rischia di essere denunciati per truffa ai danni dello Stato.

Il decreto legislativo 66 dell’8 aprile 2003 all’articolo 11 (completando il quadro della normativa che regolamenta il lavoro notturno) prevede che il lavoro notturno “non deve essere obbligatoriamente prestato […] dalla lavoratrice o dal lavoratore che abbia a proprio carico un soggetto disabile ai sensi della legge 5 febbraio 1992, n. 104, e successive modificazioni”.
Per lavoro notturno si intende il lavoro svolto per 7 ore consecutive che comprendono il periodo tra la mezzanotte e le cinque del mattino.

Circa la locuzione "a carico" il Ministero del lavoro, con la Risoluzione n. 4 del 6 febbraio 2009, ha fornito alcune precisazioni.
Il Ministero si rifà alle indicazioni della Legge 104/1992 (che pur non tratta di lavoro notturno), sostenendo che la definizione "a carico" vada ricollegata e resa omogenea a quanto disposto dalla quella norma a proposito della concessione dei permessi lavorativi.
In particolare, il Ministero ha precisato che “solo il soggetto che risulti già godere dei benefici della L. n. 104/1992 – o possederne i requisiti per goderne – secondo gli attuali criteri normativi e giurisprudenziali richiamati potrà richiedere l’esonero dalla prestazione dal lavoro notturno”.
Ai sensi dell’art. 33 della Legge 104/92 i benefici (nella specie, i permessi lavorativi), spettano esclusivamente ai lavoratori che assistono persone con handicap in situazione di gravità ai sensi dell’art. 3, comma 3, Legge 104/92.

Pertanto, se, come riferito, nel caso di specie, la madre non è in possesso di un verbale di handicap con connotazione di gravità ai sensi dell'art. 3, comma 3, Legge 104/92, il figlio non potrà richiedere l’esonero dal lavoro notturno.
Diversamente, per essere esonerati dal lavoro notturno i beneficiari di permessi 104 devono presentare specifica richiesta al proprio datore di lavoro che, appunto, deve essere messo al corrente della situazione del dipendente.

Per quanto riguarda invece l’esonero dal lavoro festivo, esso è previsto solo per i lavoratori disabili portatori di handicap grave ma non per i lavoratori che fruiscono dei permessi legge 104 per assistere un familiare disabile (per i quali la legge non dispone nulla al riguardo delegando l’esonero ai contratti collettivi nazionali).

Non ci risulta che il CCNL dell’Area Sanità preveda tale esonero.

I trasferimenti di beni e diritti per causa di morte sono soggetti alle aliquote e alle franchigie stabilite per l’imposta sulle successioni dall’articolo 2, comma 48, del D.L. n. 262 del 2006 e, per ciò che riguarda le donazioni, dal comma 49 del medesimo articolo.

A norma del comma 48, si applicano le seguenti aliquote sul valore complessivo netto dei beni:

1. devoluti a favore del coniuge e dei parenti in linea retta sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, 1.000.000 di euro: 4 per cento;
2. a-bis) devoluti a favore dei fratelli e delle sorelle sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, 100.000 euro: 6 per cento;
3. devoluti a favore degli altri parenti fino al quarto grado e degli affini in linea retta, nonché degli affini in linea collaterale fino al terzo grado: 6 per cento;
4. devoluti a favore di altri soggetti: 8 per cento.

Il successivo comma 49-bis dispone che “se il beneficiario dei trasferimenti di cui ai commi 48 e 49 è una persona portatrice di handicap riconosciuto grave ai sensi della legge 5 febbraio 1992, n. 104, l'imposta si applica esclusivamente sulla parte del valore della quota o del legato che supera l'ammontare di 1.500.000 euro”.
Detta franchigia opera a prescindere dal grado di parentela che intercorre tra chi dispone il lascito ed il beneficiario del trasferimento e non è cumulabile con altre franchigie, nel senso che, ad esempio, laddove il figlio del defunto sia anche affetto da handicap grave, egli beneficerà solo della franchigia di 1,5 milioni di euro, non potendo sommare ad essa altresì la franchigia di 1 milione di euro, prevista, come precisato, per i trasferimenti disposti in favore di discendenti.

Ciò, come già riscontrato, trova conferma anche alla pagina 170 della Circolare citata nel quesito, Circolare n. 18/E del 29.05.2013, in cui espressamente si dice che “Se il beneficiario dell’atto dispositivo è una persona portatrice di handicap, riconosciuto grave, ai sensi della legge 5 febbraio 1992, n. 104, l’imposta si applica esclusivamente sulla parte del valore della quota o del legato che supera l’ammontare di 1.500.000,00 euro”.
Alla tabella che precede, si conferma che detta franchigia spetta, effettivamente, indipendentemente dal grado di parentela, dal momento che è prevista in riferimento a tutte le aliquote (4%, 6% e 8%), con la sola esclusione della cumulabilità con altre franchigie previste dalla medesima disposizione di cui si è già detto in riferimento al precedente esempio.

Riguardo al rimborso dell’imposta indebitamente versata, la norma di riferimento è l’art. 42 del Testo Unico sull’imposta di Successione, TUS, approvato con D. Lgs. n. 346/90. Tale norma, alla lettera f) del comma 1, prevede espressamente che “Deve essere rimborsata, unitamente agli interessi, alle soprattasse e pene pecuniarie eventualmente pagati, l'imposta (…) risultante pagata in più a seguito di accertamento, successivamente alla liquidazione, dell'esistenza di passività o della spettanza di riduzioni e detrazioni; (…)”.

In base ai successivi commi 2, 3 e 4 il rimborso deve essere richiesto a pena di decadenza entro tre anni dal giorno del pagamento o, se posteriore, da quello in cui è sorto il diritto alla restituzione.
La domanda deve essere presentata all'ufficio competente, che deve rilasciarne ricevuta, ovvero essere spedita mediante plico raccomandato senza busta con avviso di ricevimento.
Dalla data di presentazione della domanda di rimborso decorrono gli interessi di mora di cui all'articolo 37, comma 2 della medesima disposizione di legge.

Anche in questo caso, in ipotesi di silenzio da parte dell’amministrazione, lo stesso equivale a rifiuto del rimborso e, conseguentemente, in tale ipotesi, occorrerà far valere le proprie ragioni dinanzi alla competente Commissione Tributaria provinciale, impugnando il silenzio-rifiuto ai sensi dell’art. 19, comma 1, lett. g) del D. Lgs. n. 546/1992.